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    三峽大學項目資金績效審計實施辦法(試行)
    2017-12-27 13:35 中心辦公室 

    三峽大學項目資金績效審計實施辦法(試行)

     

                      

     

    第一章 總則
    第一條 為規范我校項目資金績效審計工作,促進學校項目資金績效管理,優化配置資源,提高資金使用效益,根據《中華人民共和國審計法》《教育系統內部審計工作規定》和三峽大學預算績效管理相關規定,結合學??冃Ч芾韺嶋H,制定本辦法。
      第二條 本辦法所稱項目資金,是指學校年度預算安排的有專門用途的經費。 

     

    第三條 本辦法所稱項目資金績效審計,是指學校審計處依據國家有關法律、法規和規章制度,按照規定的審計程序和一定的審計方法,對學校項目資金績效進行審查與評價的活動。

     

    第四條 審計處依法獨立開展項目資金績效審計工作,也可與社會中介機構合作或聘請有關專業人員參與。 

     

    第二章 立項原則和審計內容
        第五條 選擇和確定績效審計項目應遵循重要性、時效性、增值性和可行性原則。
      (一)重要性原則。所選項目對學校事業發展影響較大、社會和師生員工關注度較高;
      (二)時效性原則。選擇項目應圍繞學校當前中心任務和重點工作,介入時機適宜;
      (三)增值性原則。所選項目在管理和效益上有改進空間,審計成果可利用程度較高;
      (四)可行性原則。選擇項目時要考慮被審計對象的配合程度、審計實施的可操作性及審計處的審計資源情況。
    第六條   審計處根據實際需要,既可將項目資金績效審計單獨立項,也可將其作為財務收支、經濟責任、建設工程、項目資金等其他審計業務的重要內容。
     第七條   審計處根據上述原則確定項目資金績效審計項目,并列入年度審計工作計劃,報主管校領導批準后實施。 

     

    第八條 項目資金績效審計應著眼于績效目標的制定、實施、監控和評價過程,立足于提高教育資源使用效益,促進學校實現發展目標。 

     

    (一)對項目管理單位是否正確履行項目資金績效管理職責并有效執行有關績效管理規章制度進行審計;
      (二)對被審計項目完成績效目標的程度及效果進行審計,為學校提供績效評價意見或建議;
      (三)對被審計項目在資源使用及經濟活動的經濟性、效率性和效益性方面存在的問題,提出審計建議,并促進整改提高。  

     

    第九條 項目資金績效審計的主要內容是項目資金的安排和使用情況、項目管理和實施情況、項目績效目標編制及完成情況、績效評價及糾偏情況。 

     

    (一)項目資金安排和使用情況。審查項目資金預算安排及到位情況、資金使用和結余情況,分析項目資金預算的合理性、撥付的及時性以及??顚S?、跟蹤監管的措施。重點審查項目資金在使用過程中是否存在截留、挪用及損失浪費情況;
      (二)項目管理和實施情況。主要審查項目立項、批復、實施、管理、完成、驗收等情況,分析管理制度的健全情況及執行效果,評價項目實施程序的科學性、規范性、有效性;
      (三)項目績效目標編制及完成情況。分析項目資金管理和使用的經濟性、效率性和效益性,審查項目績效目標編制的科學性和完整性,評價項目績效目標的實現程度及效果。在評價項目經濟效益的同時,要關注項目的社會效益和環境效益。  

     

    經濟性重點審計項目是否以最低費用取得一定質量的資源,支出是否節約,是否存在因決策失誤造成國有資產損失問題;效率性重點審計項目投入和產出的關系,是否以最少的投入取得一定的產出或者以一定的投入取得最大的產出,支出是否講究效率;效益性重點審計項目資金投入所產生的經濟和社會效益,是否實現了預期目標。

     

    (四)績效評價及糾偏情況。主要審查績效評價實施程序是否符合相關要求,對項目績效運行監控和評價結果應用情況進行審計監督。

     

    第三章 審計實施
    第十條 審計處應在實施績效審計3日前,向被審計單位或項目組送達審計通知書。如有特殊情況,經審計處處長批準,可直接持審計通知書實施項目資金績效審計。
    第十一條 在項目資金績效審計過程中,如果發現被審計單位或項目組財務收支不實或存在其他嚴重違紀違規問題,審計處可中止績效審計并啟動其他審計程序。
    第十二條 被審計單位和項目組要積極配合審計工作,按時提供相關資料,對資料的真實性、完整性負責并作出書面承諾,不得拒絕和阻礙審計人員依法履行審計職責。被審項目所在單位或項目負責人應提供以下資料: 

     

    (一)有關法律法規、政策制度、管理辦法;

     

    (二)技術標準、行業規范;

     

    (三)項目可行性研究報告、項目申報文本、項目驗收報告;

     

    (四)項目財務執行報告和決算報告;

     

    (五)項目資金績效評價報告;

     

    (六)其他相關資料。
     第十三條   項目資金績效審計一般應當包括審計準備、審計實施、審計報告三個階段。 

     

        (一)審計準備階段。審計人員應當對審計項目進行充分的審前調查,收集和分析與審計對象相關的基礎資料、管理制度以及評價標準等資料和信息,初步確定項目資金績效評價標準,并在此基礎上制定切實可行的審計實施方案。    

     

        (二)審計實施階段。審計人員應當根據審計實施方案確定的具體審計目標和審計內容,收集審計證據。在分析和整理審計證據的基礎上,選擇適當的審計標準和評價方法,對被審計對象管理和使用項目資金的經濟性、效率性和效益性進行審核評估,確定其資金的管理水平,評價所實施的相關項目是否達到了預期目標,分析評價是否因管理不善、決策失誤等原因造成了損失浪費。在審計實施過程中,審計人員應當認真編制審計工作底稿。

     

      審計人員可采取查閱、觀察、訪談、咨詢、抽樣、函證、問卷調查、統計分析等方法進行審計取證。  

     

    (三)審計報告階段。審計人員應當根據項目實施審計后作出的審計評價意見和審計證據以及項目的具體目標撰寫項目資金績效審計報告。審計報告必須客觀公正、實事求是地反映所審計的項目資金績效情況。
    第十四條 審計組實施審計后,應將審計報告書面征求被審計單位或項目組意見。
      被審計單位或項目組自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見;10日內未提出書面意見的,視為無異議。
    第十五條 審計處按照規定程序,對審計組提交的審計報告進行審定,出具項目資金績效審計報告。
     第十六條 審計處將項目資金績效審計報告等結論性文書報送學校財經工作領導小組,同時發送被審計單位及有關單位。
                          第四章 審計評價
    第十七條 項目資金績效審計評價應遵循重要性、客觀性、準確性和謹慎性原則。
      (一)重要性原則。從績效分析角度,找出影響績效的重要因素并進行評價;
    ?。ǘ┛陀^性原則。在審計查證的基礎上,依據評價標準,對相關事項發表客觀公正的審計意見;
    (三)準確性原則。審計評價應措詞恰當,表述清楚,審計結論要有事實和依據支持;
    (四)謹慎性原則。審計評價應穩健謹慎,對超越審計范圍、依據不充分、難以定性的的事項不予評價。
     第十八條 按照科學性、客觀性、先進性、有效性和可操作性的原則選擇績效審計評價標準。 

     

    (一)法定標準。主要包括法律、法規、準則、有關政策和文件規定的標準;
     (二)技術標準。主要包括國際標準、國家制定的行業技術標準;
      (三)經濟標準。主要包括經濟指標、工作任務、歷史最好水平、行業最好水平等;
      (四)參考標準。主要包括預算、計劃和合同規定的標準,公認的業務慣例和民意評價,被審計單位的管理制度、績效目標、歷史數據和歷史業績,專業機構和專家的意見等。
    第十九條 項目資金績效審計評價采用定性和定量相結合,定量分析為主、定性分析為輔的評價方法,具體包括比較分析法、成本效益法、因素分析法、專家評估法、公眾評價法等。
    項目資金績效審計評價時可根據各項目的特點和管理要求,選擇一種或多種評價方法。
    第二十條 項目資金績效審計的定量評價以結果導向分析為基礎,圍繞績效審計評價內容設置評價指標,逐步建立系統、科學的審計評價指標體系。
    第二十一條 對實施周期較長的跨年度項目,可根據管理需要在項目實施過程中進行階段性評價。主要對被審計項目的完成進度、階段性目標完成情況、項目效益與預期目標的偏差情況等進行考核與評價。 

     

    第五章 審計結果應用 

     

    第二十二條 被審計單位按照《三峽大學關于落實審計意見的暫行規定》的要求,在規定時間內對審計報告提出的意見和建議進行整改落實,并將整改落實情況書面反饋審計處。  

     

    第二十三條   項目資金績效審計情況應作為下一年度預算資金安排的重要依據之一,財務部門結合項目資金績效審計報告提出下一年度項目資金預算安排方案。

     

    第二十四條 項目資金績效審計結果作為評價領導干部經濟責任和工作實績的重要依據。

     

    第六章
      第二十五條 本辦法自發布之日起執行,由審計處負責解釋。  

     

     

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